يتمثل الهدف الرئيسى لهذا البحث فى دراسة وتحليل المحددات المؤثرة فى اتخاذ قرار اعتماد معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) على مستوى مجموعة من الدول (المستوى الكلى) وعلى مستوى الشركات (المستوى الجزئى)، وذلك بعد زيادة عدد الدول التى قامت باعتماد تلك المعايير، حيث وصل عدد هذه الدول إلى 147 دولة وفقًا لأخر إحصائية قامت بها مؤسسة معايير التقارير المالية الدولية (www.ifrs.org)، ومن بين تلك الدول قيام جمهورية مصر العربية (متمثلة فى وزارة الاستثمار) بإصدار معايير جديدة للمحاسبة المصرية بتاريخ 9/7/2015 متمثلة فى ترجمة معايير التقارير المالية الدولية، وطالب قرار وزير الاستثمار رقم (110) لسنة 2015 فى المادة الثالثة منه ببداية العمل بتلك المعايير اعتبارًا من أول يناير 2016.
وقد قام الباحثان بالتعبير عن محددات الاقتصاد الكلى من خلال خمسة عوامل: مستوى التعليم المحاسبى، والنمو الاقتصادى، ودرجة الإنفتاح الاقتصادى الخارجى، ومعدل التضخم، والضغوط الخارجية. كما تم التعبير عن محددات الاقتصاد الجزئى من خلال ثلاثة عوامل: حجم الشركة، والرافعة المالية، والتنويع الدولى. كما تم اختبار العلاقة بين كل من محددات الاقتصاد الكلى ومحددات الاقتصاد الجزئى وبين قرار اعتماد الـIFRS.
وقد قام الباحثان بالتطبيق على مجموعة من دول الشرق الأوسط وشمال أفريقيا بالإضافة إلى مجموعة من الشركات (220 شركة) التى تتداول أسهمها فى أسواق الأوراق المالية بهذه الدول خلال عام 2015. و توصل الباحثان إلى وجود علاقة ارتباط موجبة ذات دلالة معنوية بين كل من: مستوى التعليم المحاسبى، ودرجة الإنفتاح الاقتصادى الخارجى، والضغوط الخارجية وقرار اعتماد الدول لمعايير التقارير المالية الدولية، كما توجد علاقة ارتباط موجبة غير معنوية الدلالة بين النمو الاقتصادى وقرار اعتماد الـIFRS، بالإضافة إلى وجود علاقة ارتباط سالبة غير معنوية الدلالة بين معدل التضخم وقرار اعتماد الـIFRS. أما على المستوى الجزئى فقد توصل الباحثان إلى وجود علاقة ارتباط موجبة ذات دلالة معنوية بين كل من: حجم الشركة، والتنويع الدولى وبين قرار اعتماد الشركات الـIFRS، كما توجد علاقة ارتباط موجبة غير معنوية الدلالة بين الرافعة المالية وقرار اعتماد الـIFRS.
وأوصى الباحثان فى نهاية الدراسة بضرورة إعداد خارطة طريق مفصلة من قِبَل كافة الدول التى تعتمد الـIFRS، يتم فيها توضيح خطوات عملية التحول، وتعرض كافة التحديات والعقبات المحتملة مع توضيح الاستراتيجيات التى يمكن بها مواجهة تلك التحديات والعقبات، بالإضافة إلى توصيل كافة متطلبات تطبيق الـIFRS إلى الجهات المسئولة عن تطبيق تلك المعايير.
الكلمات المفتاحية:
اعتماد معايير التقارير المالية الدولية – محددات الاقتصاد الكلى – محددات الاقتصاد الجزئى – دول الشرق الأوسط وشمال أفريقيا.
Determinantes of Adoption International Financial Reporting Standards in Middle East and North Africa
Abstract:
The main objective of this paper is to study and analysis the determinants influencing a decision to adopt international financial reporting standards (IFRS) on the level of a group of countries (macro economics) and on the corporate level (micro economics), after increasing the number of countries that adopted such standards, 'these countries' number became 147 countries according to the latest statistics conducted by the International Financial Reporting Standards Foundation (www.ifrs.org), Among these countries Egypt (represented by the Ministry of Investment) where issued new accounting standards On 09/07/2015, where translated from International Financial Reporting Standards, and the decision of the Minister of Investment No. (110) 2015, No.3 demanded from companies to begin adopting these standards as of January 2016.
This paper represented the macroeconomic determinants through five factors: level of accounting education, economic growth, degree of external economic openness, rate of inflation and external pressures, and also represented the microeconomic determinants through three factors: size, leverage and international diversification, and we have tested the relationship between each of the macro and micro economic determinants and decision of IFRS adoption. Our sample consists of a group of Middle East and North African countries, in addition to the group of companies (220 companies) listed on the stock markets in these countries during 2015.
The results show a positive significant correlation between: level of accounting education, degree of external economic openness and external pressures and the countries decision of IFRS adoption, as there is a positive non-significant correlation between economic growth and the IFRS adoption, as well as to the existence of a negative non-significant correlation between inflation rate and the IFRS adoption. On the microeconomic, the results show a positive significant correlation between: size, diversification International and the companies decision of IFRS adoption, as there is a positive non-significant correlation between leverage and the IFRS adoption.
The researchers recommended at the end of study the necessity of preparing a detailed roadmap by all countries that adopt the IFRS, where clarify the steps of transformation process, and display all of challenges and potential obstacles with surrounding strategies that can face those challenges and obstacles, in addition to connecting all the application of the IFRS requirements to those responsible of those criteria for application.
Keywords: IRFS adoption, Microeconomics Determinants, Macroeconomic Determinants, the Middle East and North Africa.
|
