Dr. Remon Melad Foad Kaldas :: Publications:

1. مشكلة البحث تشهد التكنولوجيا المالية في القطاع المصرفي تطورًا متسارعًا مدعومًا بالتحالفات الاستراتيجية بين المؤسسات المالية وشركات التكنولوجيا الناشئة، فتشير إحدى الدراسات إلى أن 78% من البنوك المركزية حول العالم تتبنى حاليًا برامج شاملة للابتكار المالي، مع تركيز خاص على تطوير البنية التحتية للدفع الرقمي، ويبرز تأثير التكنولوجيا المالية على الخدمات البنكية من خلال ثلاث مستويات رئيسية: الأولى: على مستوى السياسات النقدية، فقد تساهم العملات الرقمية للبنوك المركزية (CBDCs) في تعزيز فعالية السياسة النقدية بنسبة تصل إلى 40% في الاقتصادات الناشئة، الثانية: على مستوى الاستقرار المالي، تشير بيانات Financial Stability Board إلى أن أدوات التكنولوجيا المالية في إدارة المخاطر المالية، ساهمت في خفض نسبة القروض المتعثرة بنحو 25% خلال الأزمات الاقتصادية، الثالثة: على مستوى التنافسية، حيث تكشف إحدى الدراسات أن المؤسسات المالية التي تبنت نماذج الأعمال الهجينة (التقليدية-الرقمية) حققت معدلات نمو في الإيرادات أعلى بنسبة 35% مقارنة بالبنوك التقليدية، وفي هذا المجال، تعتبر التكنولوجيا المالية من أهم العوامل الرئيسة لاكتساب الميزة التنافسية للمؤسسات المالية، وفي هذا السياق تشهد البنوك التجارية تحولاً جذرياً في عملياتها التشغيلية واستراتيجياتها التسويقية بفضل التكنولوجيا المالية، فتبني حلول التكنولوجيا المالية يساهم في خفض متوسط تكلفة المعاملة المصرفية من 4.5 دولار إلى 0.8 دولار فقط، كما أن البنوك الرقمية تحقق معدلات كفاءة تشغيلية أعلى بنسبة 35% مقارنة بالبنوك التقليدية، مع انخفاض زمن معالجة الطلبات من 48 ساعة إلى 4 ساعات في المتوسط، وفي هذا السياق اشارت نتائج احدى الدراسات إلى أن نماذج الإقراض الذكية تعزز دقة التنبؤ بالتعثر عن السداد بنسبة 42%، بينما استخدام البيانات غير التقليدية (كبيانات وسائل التواصل الاجتماعي وسجلات الدفع الإلكتروني) يحسن جودة المحفظة الائتمانية بنسبة 28%.، كما اشارت احدى الدراسات إلى أن 78% من العملاء يفضلون القنوات الرقمية للتعاملات المصرفية الأساسية، مع ارتفاع معدلات الرضا إلى 4.5/5 مقارنة بـ 3.2/5 للخدمات التقليدية، كما أن البنوك الرقمية تستقطب شريحة أصغر سناً (18-35 سنة) بنسبة تفوق 65% مقارنة بالبنوك التقليدية. وفي مجال الشمول المالي، تشكل البنوك التجارية الركيزة الأساسية لتعزيز الشمول المالي، حيث تبرز هذه العلاقة التكاملية كأحد أهم محركات النمو الاقتصادي في العصر الحديث، فمن خلال توظيف التقنيات المالية المتطورة والبنية التحتية المصرفية القوية، تمكنت البنوك التجارية من إحداث تحول جذري في آليات تقديم الخدمات المالية، ويأتي الاهتمام بالشمول المالي كونه أحد المتطلبات الأساسية لتحقيق أهداف التنمية المستدامة، حيث يعمل على تحقيق المساواة في الحصول على الخدمات المالية لمختلف فئات المجتمع، وفي هذا المجال تشير دراسات البنك الدولي إلى أن تبني النماذج الرقمية ساهم في خفض تكاليف الوصول للخدمات المالية بنسبة 60%، وقد اتخذت البنوك التجارية خطوات واسعة في تعزيز الشمول المالي، فتشير إحدى الدراسات إلى أن 65% من البنوك التجارية طورت منتجات مالية مصممة خصيصاً للفئات المستبعدة، مثل الحسابات المصغرة والقروض الصغيرة، ويتوافق ذلك مع النتائج التي تشير إلى أن هناك نمواً سنوياً في قاعدة العملاء بنسبة 15% للبنوك الناشطة في مجال الشمول المالي، وتشير تقديرات (BCG, 2022) إلى أن خدمات الشمول المالي تمثل ما بين 25-30% من إيرادات البنوك في الأسواق الناشئة، كما يحذر تقرير (IMF, 2022) من أن إهمال الشمول المالي قد يكبد الاقتصادات النامية خسائر نمو تصل إلى 1.5% سنوياً. وفيما يتعلق بالشأن المصري، أولى البنك المركزي المصري اهتمامًا كبيرًا بسياسات الشمول المالي، حيث أخذ على عاتقه مسئولية تعزيز الشمول المالي وتنسيق الجهود الوطنية لتحقيقه، إدراكًا منه للعلاقة الوثيقة بين الشمول المالي والاستقرار المالي والنمو الاقتصادي، تماشياً مع رؤية مصر 2030 للتنمية المستدامة وبناء على ما سبق يمكن بلورة مشكلة البحث في التساؤل البحثي الرئيسي التالي: ما هو الأثر المحاسبي لتكامل الشمول المالي وتقنيات التكنولوجيا المالية على مؤشرات الكفاءة التشغيلية للبنوك التجارية المصرية؟ وينبثق عن هذا السؤال الرئيسي الأسئلة الفرعية التالية: - ما طبيعة العلاقة الارتباطية بين معدلات انتشار حلول التكنولوجيا المالية ومؤشرات الشمول المالي في القطاع المصرفي المصري؟ - ماهو الأثر المحاسبي للتكامل بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية على مؤشرات الأداء المالي في البنوك التجارية؟ - كيف يمكن الاستفادة من قياس الأثر المحاسبي للتكامل بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية في تحسين كفاءة البنوك المصرية؟ 2. أهداف البحث: يتمثل الهدف الرئيس للبحث في قياس الأثر المحاسبي للتكامل بين الشمول المالي وتقنيات التكنولوجيا المالية على مؤشرات الكفاءة التشغيلية في القطاع المصرفي المصري بالتطبيق على البنوك التجارية؛ وفي إطار تحقيق هذا الهدف يسعى الباحثان إلى تحقيق مجموعة من الأهداف الفرعية التالية: - دراسة وتحليل طبيعة التكامل بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية في البيئة المصرفية المصرية. - قياس الأثر المحاسبي المشترك للشمول المالي والتكنولوجيا المالية على كفاءة العمليات المصرفية. - المساهمة في تحسين المؤشرات المالية للكفاءة التشغيلية للقطاع المصرفي في ضوء العلاقة بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية. 3. أهمية البحث: أ‌) الأهمية العلمية: - أهمية الشمول المالي كمحور أساسي من محاور التنمية الاقتصادية حيث أصبح محل اهتمام الدولة، والجهات المالية الرقابية بما فيها البنوك المركزية على وجه الخصوص، خاصة أن هناك علاقة وثيقة بين الشمول المالي والنمو الاقتصادي للدول، خاصة مع تزايد الاهتمام بتطبيق برامج الشمول المالي واعتبارها أحد الأهداف القومية لتحقيق رؤية مصر 2030 والمرتبطة بالتنمية المستدامة. - المساهمة في تعزيز المساحة المعرفية عن للأثر المحاسبي للشمول المالي، فعلى الرغم من تزايد الاهتمام بالشمول المالي في الدراسات الأجنبية والعربية، إلا أنه -في حدود علم الباحثان- توجد فجوة بحثية في الأدبيات المحاسبية تتمثل في عدم وجود دراسات تناولت قياس الأثر المحاسبي للعلاقة التكاملية بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية على الكفاءة التشغيلية للبنوك التجارية. - يُعد البحث امتدادًا لأدبيات الفكر المحاسبي التي اهتمت بدراسة الشمول المالي – التكنولوجيا المالية، وأوصت بإجراء المزيد من الدراسات حول الأثر المحاسبي لكل من التكنولوجيا المالية- الشمول المالي، ومدى قدرتهما في تدعيم الكفاءة التشغيلية للقطاع المصرفي. ب‌) الأهمية العملية: - لصانعي السياسات والاقتصاد الوطني: تعزيز الشمول المالي كأداة لتحفيز النمو الاقتصادي ودمج القطاع غير الرسمي، دعم التحول الرقمي للقطاع المصرفي في مصر بما يعزز التنافسية الدولية للقطاع المالي المصري، تحسين مؤشرات التنمية المستدامة من خلال توفير الخدمات المالية للفئات المستبعدة، جذب الاستثمارات الأجنبية عبر تطوير بنية تحتية مالية متقدمة. - للممارسين المصرفيين: رفع كفاءة تشغيل القطاع المصرفي مما يخفض التكاليف ويعزز الأرباح، تحسين تجربة العملاء عبر خدمات مالية رقمية شاملة. - للباحثين: تقديم نتائج عملية حول الأثر المحاسبي لتفاعل التكنولوجيا المالية مع الشمول المالي، تقديم منهجية قابلة للتطبيق في الأسواق الناشئة. 4. حدود البحث - تقتصر الدراسة على تحليل محتوى التقارير المالية لعينة الدراسة خلال الفترة من 2019-2024. - سوف تقتصر الدراسة عند قياس متغير الشمول المالي على المؤشرات التالية: عدد حسابات العملاء، عدد ماكينات الصرف الآلي، إجمالي الإيداعات، عدد البطاقات مصدرة الدفع. - سوف تقتصر الدراسة عند قياس التكنولوجيا المالية على المؤشرات التالية: عدد العمليات البنكية الإلكترونية، عدد مستخدمي تطبيق الهاتف المحمول، عدد المحافظ الإلكترونية. - سوف تقتصر الدراسة عند قياس الكفاءة التشغيلية على نسبة الربحية والسيولة. 5. فروض البحث: يتمثل الفرض الرئيسي للدراسة "يوجد تأثير ذو دلالة إحصائية للعلاقة التكاملية بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية على تحسين المؤشرات المالية للكفاءة التشغيلية في البنوك التجارية". ولاختبار هذا الفرض تم اشتقاق الفروض الفرعية التالية: - الفرض الفرعي الأول: "يوجد تأثير ذو دلالة إحصائية للشمول المالي على تحسين المؤشرات المالية للكفاءة التشغيلية في البنوك التجارية". - الفرض الفرعي الثاني: "يوجد تأثير ذو دلالة إحصائية للتكنولوجيا المالية على تحسين المؤشرات المالية للكفاءة التشغيلية في البنوك التجارية". - الفرض الفرعي الثالث: "توجد علاقة ذو دلالة إحصائية بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية في البنوك التجارية". 6. خطة البحث: في ضوء مشكلة البحث ودوافع الدراسة، وتحقيقاً لأهدافه والإجابة عن التساؤلات البحثية، فقد تم تنظيم البحث على النحو التالي: تناول القسم الأول: الإطار العام للبحث، بينما يتناول القسم الثاني: استقراء وتحليل الدراسات السابقة واشتقاق فروض الدراسة ، في حين يتناول القسم الثالث: الإطار الفكري للشمول المالي، وأثره على مؤشرات الكفاءة التشغيلية في البنوك التجارية، كما يتناول القسم الرابع: تقنيات التكنولوجيا المالية وأثرها على مؤشرات الكفاءة التشغيلية في البنوك التجارية ، ويحلل القسم الخامس: الأثر المحاسبي للتكامل بين الشمول المالي وتقنيات التكنولوجيا المالية على المؤشرات المالية لكفاءة التشغيل في البنوك التجارية، ويتناول القسم السادس: الدراسة التطبيقية، القسم السابع: نتائج وتوصيات الدراسة والمقترحات البحثية المستقبلية، في حين يتناول القسم الثامن: مراجع البحث. 7. نتائج البحث: أ‌) نتائج الدراسة النظرية: - اشارت نتائج الدراسة النظرية إلى أن التكامل بين الشمول المالي وتقنيات تكنولوجيا المالية يؤدي إلى تحسينات جوهرية في ثلاث نواحٍ رئيسية: أولاً، على مستوى التكاليف التشغيلية التي تنخفض بنسبة تصل إلى 70% في بعض الخدمات المصرفية الأساسية مثل التحويلات المالية، ثانياً، على مستوى السرعة التشغيلية حيث تُظهر التقارير أن الوقت المستغرق لمعالجة طلبات القروض انخفض من 5 أيام في المتوسط إلى أقل من 4 ساعات في بعض البنوك الرائدة ، ثالثاً، على مستوى جودة الخدمات حيث ارتفعت دقة تقييم المخاطر الائتمانية إلى 92% مقارنة بـ 75% في النظم التقليدية هذه التحسينات مجتمعة تُترجم إلى ارتفاع في معدل العائد على الأصول بمقدار 2.5 نقطة مئوية. - كشفت الدراسة النظرية أن تأثير التكامل بين التكنولوجيا المالية والشمول المالي على الكفاءة التشغيلية لا يتبع نمطاً خطياً، بل يأخذ شكل غير خطي U ؛ ففي المرحلة الأولى، يُلاحظ تأثير تصاعدي قوي حيث كل زيادة 10% في معدلات الشمول المالي الرقمي تؤدي إلى تحسن في الكفاءة التشغيلية بنسبة 3.2% لكن بعد الوصول إلى تغطية 75% من السكان ، وهو المعدل الذي سجلته العديد من الاقتصادات الناشئة، يبدأ التأثير في التضاؤل تدريجياً ليصبح هامشياً بعد تجاوز عتبة 90% من التغطية. - يختلف الأثر المحاسبي والوظيفي لتكامل الشمول المالي وتقنيات التكنولوجيا المالية باختلاف نموذج عمل البنك، حيث تحقق البنوك الرقمية (Neobanks) كفاءة تشغيلية أعلى بنسبة 40٪ مقارنة بالبنوك التقليدية، ويعزى ذلك أساسًا إلى بنيتها التحتية الخفيفة وغياب الفروع المادية، مما ينعكس في انخفاض تكاليف الإهلاك ومصروفات النفقات العامة في القوائم المالية؛ في المقابل، تحتاج البنوك التقليدية إلى فترة تتراوح بين 18 و24 شهرًا لتبني التقنيات الجديدة بالكامل، مما يؤدي إلى انخفاض مؤقت في الكفاءة، وزيادة في تكاليف رسملة تقنية المعلومات، وتأخر في الاعتراف بعائد الاستثمار، (ROI) . - كشفت الدراسة عن تحديات محاسبية وتشغيلية لتحقيق تكامل بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية، تتمثل في: الموارد البشرية: تعاني 72% من المؤسسات المصرفية من فجوة كبيرة في المهارات الرقمية، مما يؤدي إلى ارتفاع تكاليف التدريب (التي غالبًا ما تُرسمل كأصول غير ملموسة) وخسائر في الإنتاجية (التي تظهر في زيادة نسب المصروفات التشغيلية)؛ الامتثال التنظيمي: ارتفعت تكاليف الامتثال بنسبة 45% منذ عام 2020، مما أثر مباشرة على هوامش الربحية واستلزم تخصيص مخصصات إضافية للمخاطر التنظيمية في التقارير المالية؛ مخاطر الأمن السيبراني: تتعرض 43% من منصات التكنولوجيا المالية لهجمات إلكترونية سنويًا، مما يؤدي إلى التزامات محتملة، انخفاض في قيمة الأصول الرقمية، وزيادة في اتعاب المراجعة بسبب ارتفاع المخاطر. ب‌) نتائج الدراسة التطبيقية: - صحة الفرض الفرعي الأول" يوجد تأثير ذو دلالة إحصائية للشمول المالي على تحسين المؤشرات المالية للكفاءة التشغيلية في البنوك التجارية". - صحة الفرض الفرعي الثاني" يوجد تأثير ذو دلالة إحصائية للتكنولوجيا المالية على تحسين المؤشرات المالية للكفاءة التشغيلية في البنوك التجارية". - صحة الفرض الفرعي الثالث" توجد علاقة ذو دلالة إحصائية بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية في البنوك التجارية". - تشير نتائج التحليل الاحصائي إلى وجود علاقة تكاملية فاعلة بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية في تعزيز الكفاءة التشغيلية للبنوك. حيث يفسر النموذج 90.12% من التباين في الأداء التشغيلي، مع تأثير تفاعلي إيجابي يتزايد بشكل ملحوظ مع ارتفاع مستوى التكنولوجيا المالية.، كما يبرز التفاعل الإيجابي بين توسيع القاعدة العملاء عبر الشمول المالي ورفع الكفاءة عبر التكنولوجيا المالية، مما يؤدي في النهاية إلى تحسن ملموس في مؤشرات الأداء المالي كالربحية والسيولة، هذه النتائج تدعم صحة الفرض الرئيسي للدراسة"يوجد تأثير ذو دلالة إحصائية للعلاقة التكاملية بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية على تحسين المؤشرات المالية للكفاءة التشغيلية في البنوك التجارية". 8. توصيات البحث: - ينبغي على صناع السياسات تطوير إطار تنظيمي متكامل يعزز التكامل بين الشمول المالي والتكنولوجيا المالية، وفي هذا المجال يقترح الباحثان إنشاء هيئة متخصصة للرقابة على التكنولوجيا المالية، حيث تُظهر البيانات أن 72% من البنوك تواجه تحديات في مواكبة المتطلبات التنظيمية المتغيرة، كما يجب أن يراعي هذا الإطار خصوصية كل نوع من المؤسسات المصرفية، إذ أن البنوك التقليدية تحتاج فترة 18-24 شهراً لاستيعاب التحولات الرقمية مقارنة بالبنوك الرقمية الناشئة. - يتعين على البنوك المركزية تبني استراتيجيات متدرجة للتحول الرقمي، تبدأ بتحديث البنية التحتية الأساسية وتنتهي بدمج التقنيات المتقدمة مثل الذكاء الاصطناعي وسلاسل الكتل الرقمية، هذه الاستراتيجية يجب أن تكون مدعومة بصندوق ضمان مخاطر التكنولوجيا المالية، خاصة وأن 40% من مشاريع التحول الرقمي تفشل في تحقيق أهدافها؛ كما ينبغي أن تتضمن حزمة تحفيزية للبنوك التي تحقق معدلات عالية في الشمول المالي الرقمي، حيث تظهر الدراسات أن كل 10% زيادة في الشمول الرقمي تحسن الكفاءة التشغيلية بنسبة 3.2%. - تمثل معالجة فجوة المهارات الرقمية أولوية قصوى، من خلال إطلاق برامج تدريبية متخصصة بالشراكة بين القطاعين العام والخاص، وفي هذا المجال يوصي الباحثان بإنشاء أكاديمية وطنية للتحول الرقمي تقدم شهادات معتمدة في المجالات الناشئة، مع تخصيص 5% من أرباح البنوك لهذه البرامج، هذا الاستثمار في رأس المال البشري ضروري نظراً لأن 60% من البنوك تعاني من نقص في الكوادر المؤهلة، بينما تسجل البنوك التي تستثمر في التدريب الرقمي تحسناً بنسبة 35% في مؤشرات الكفاءة. - ضرورة تطوير نظام متكامل لرصد وقياس الأداء يعتمد على مؤشرات ديناميكية ترصد مراحل التحول المختلفة، هذا النظام يجب أن يتضمن إنذاراً مبكراً عند اقتراب معدلات الشمول المالي من 75% حيث يبدأ تأثيرها في التناقص، وقد أظهرت التجارب أن البنوك التي تعتمد أنظمة قياس أداء متطورة تحقق تحسناً إضافياً بنسبة 15% في الكفاءة التشغيلية. - ضرورة إنشاء منصة وطنية للشمول المالي الرقمي، هذه المنصة يجب أن تجمع البنوك وشركات التكنولوجيا المالية والجهات التنظيمية، وتعمل على تنسيق الجهود وتبادل الخبرات، فالتجارب الدولية تظهر أن الدول التي تبني مثل هذه الشراكات تحقق معدلات نمو في الشمول المالي تزيد بنسبة 30% عن غيرها، مع انخفاض ملحوظ في تكاليف المعاملات يصل إلى 70% في بعض الخدمات المصرفية الأساسية. Research Number Research Number in the Research List (7) Research Title Measuring the Accounting Impact of Financial Inclusion and FinTech Integration on the Operational Efficiency of Commercial Banks: An Empirical Study Authors Names Dr. Remon Melad Fouad Kaldas Assistant Professor of Accounting, Faculty of Commerce, Benha University, Egypt Dr. Rania Ali Oqaili Lecturer of Accounting, Faculty of Commerce, Benha Univer-sity, Egypt Journal Journal of Accounting Innovation, Department of Account-ing and Auditing, Faculty of Commerce, Sadat City University Volume 2, Issue 3, June 2025, pp. 86-129.   1.Research Problem: The financial technology sector in the banking industry is witnessing rapid evolu-tion, supported by strategic alliances between financial institutions and emerging technology companies. One study indicates that 78% of central banks worldwide are currently adopting comprehensive financial innovation programs, with a particular focus on developing digital payment infrastructure. The impact of financial technol-ogy on banking services is evident across three main levels: First: At the level of monetary policies, central bank digital currencies (CBDCs) could enhance the effectiveness of monetary policy by up to 40% in emerging econ-omies. Second: At the level of financial stability, data from the Financial Stability Board in-dicates that fintech tools for financial risk management have contributed to reducing non-performing loans by approximately 25% during economic crises. Third: At the level of competitiveness, a study reveals that financial institutions adopting hybrid business models (traditional-digital) achieved revenue growth rates 35% higher than traditional banks. In this context, financial technology is considered one of the most critical factors for gaining a competitive advantage in financial insti-tutions. Against this backdrop, commercial banks are undergoing a radical transformation in their operational processes and marketing strategies, thanks to financial technology. Adopting fintech solutions has reduced the average cost of banking transactions from $4.5 to just $0.8. Additionally, digital banks achieve operational efficiency rates 35% higher than traditional banks, with processing times decreasing from 48 hours to an average of 4 hours. Furthermore, the results of one study indicate that smart lending models improve the accuracy of predicting loan defaults by 42%, while the use of non-traditional data (such as social media data and electronic payment records) enhances credit portfolio quality by 28%. Another study shows that 78% of customers prefer digital channels for basic banking transactions, with satisfaction rates rising to 4.5/5 compared to 3.2/5 for traditional services. Digital banks also attract a younger demographic (ages 18-35) at a rate exceeding 65% compared to traditional banks. In the realm of financial inclusion, commercial banks form the cornerstone of pro-moting financial inclusion, as this complementary relationship emerges as one of the most critical drivers of economic growth in the modern era. By leveraging advanced financial technologies and robust banking infrastructure, commercial banks have brought about a radical shift in the mechanisms of delivering financial services. The focus on financial inclusion stems from its status as a fundamental requirement for achieving sustainable development goals, as it promotes equal access to financial services for all segments of society. In this regard, World Bank studies indicate that adopting digital models has reduced the costs of accessing financial services by 60%. Commercial banks have taken significant strides in advancing financial inclusion, with one study showing that 65% of commercial banks have developed financial products specifically tailored for excluded groups, such as micro-accounts and small loans. This aligns with findings indicating an annual growth rate of 15% in the cus-tomer base for banks active in financial inclusion. Estimates from (BCG, 2022) sug-gest that financial inclusion services account for 25-30% of bank revenues in emerg-ing markets. Meanwhile, a report from (IMF, 2022) warns that neglecting financial inclusion could cost developing economies growth losses of up to 1.5% annually. Regarding the Egyptian context, the Central Bank of Egypt has placed significant emphasis on financial inclusion policies, taking upon itself the responsibility of promoting financial inclusion and coordinating national efforts to achieve it. This stems from its recognition of the strong correlation between financial inclusion, fi-nancial stability, and economic growth, in line with Egypt’s Vision 2030 for sustaina-ble development. Based on the above, the research problem can be crystallized into the following main research question: What is the accounting impact of integrating financial inclusion and fintech technologies on the operational efficiency indicators of Egyptian commercial banks? This main question branches into the following sub-questions: - What is the nature of the correlational relationship between the adoption rates of fintech solutions and financial inclusion indicators in the Egyptian banking sector? - What is the accounting impact of integrating financial inclusion and fintech on financial performance indicators in commercial banks? - How can measuring the accounting impact of integrating financial inclusion and fintech be utilized to improve the efficiency of Egyptian banks? 2. Research Objectives: The main objective of the research is to measure the accounting impact of integrat-ing financial inclusion and financial technology (fintech) on operational efficiency indicators in the Egyptian banking sector, with a specific focus on commercial banks. Within this framework, the researchers aim to achieve the following sub-objectives: - To examine and analyze the nature of the integration between financial inclu-sion and fintech in the Egyptian banking environment. - To measure the joint accounting impact of financial inclusion and fintech on banking operational efficiency. - To contribute to improving financial indicators of operational efficiency in the banking sector in light of the relationship between financial inclusion and fintech. 3.Research Importance: A) Scientific Significance: - The importance of financial inclusion as a fundamental pillar of economic de-velopment, as it has become a focus of attention for the state and financial regulatory authorities, particularly central banks. This is especially relevant given the strong correlation between financial inclusion and economic growth of nations, particularly with the growing emphasis on implementing financial inclusion programs and considering them as national objectives to achieve Egypt's Vision 2030, which is linked to sustainable development. - Contributing to expanding the knowledge base regarding the accounting im-pact of financial inclusion. Despite increasing interest in financial inclusion in foreign and Arab studies, to the researchers' knowledge, there exists a research gap in accounting literature manifested in the absence of studies examining the accounting impact of the integrative relationship between financial inclu-sion and financial technology on the operational efficiency of commercial banks. - The research represents an extension of accounting thought literature that has focused on studying financial inclusion and financial technology, and has rec-ommended conducting further studies on the accounting impact of both finan-cial technology and financial inclusion, and their potential to enhance the op-erational efficiency of the banking sector. B) Practical Significance: - For policymakers and the national economy: Promoting financial inclusion as a tool to stimulate economic growth and integrate the informal sector, support-ing the digital transformation of Egypt's banking sector to enhance the inter-national competitiveness of the Egyptian financial sector, improving sustaina-ble development indicators by providing financial services to excluded groups, and attracting foreign investments through developing advanced fi-nancial infrastructure. - For banking practitioners: Enhancing the operational efficiency of the bank-ing sector, thereby reducing costs and increasing profits, and improving cus-tomer experience through comprehensive digital financial services. - For researchers: Providing practical results on the accounting impact of the in-teraction between financial technology and financial inclusion, and presenting an applicable methodology for emerging markets. 4.Research Limitations: - The study is limited to analyzing the content of financial reports for the study sample during the period from 2019 to 2024. - When measuring the financial inclusion variable, the study will be limited to the following indicators: number of customer accounts, number of ATMs, total deposits, number of issued payment cards - When measuring financial technology, the study will be limited to the follow-ing indicators: number of electronic banking transactions, number of mobile application users, number of e-wallets - When measuring operational efficiency, the study will be limited to profitabil-ity and liquidity ratios. 5.Research Hypotheses: The main hypothesis: "There is a statistically significant impact of the integrative relationship between financial inclusion and financial technology on improving the financial indicators of operational efficiency in commercial banks." To test this hypothesis, the following sub-hypotheses were derived: • H1/1 : "There is a statistically significant impact of financial inclusion on im-proving the financial indicators of operational efficiency in commercial banks." • H1/2 : "There is a statistically significant impact of financial technology on improving the financial indicators of operational efficiency in commercial banks." • H1/3 : "There is a statistically significant relationship between financial in-clusion and financial technology in commercial banks." 6.Research Plan: In light of the research problem and study motivations, and to achieve its objectives and answer the research questions, the research has been organized as follows: The first section : The general framework of the research, The second section : Re-viewing and analyzing previous studies and deriving research hypotheses, The third section : The conceptual framework of financial inclusion and its impact on opera-tional efficiency indicators in commercial banks, The fourth section : Financial technology techniques and their impact on operational efficiency indicators in com-mercial banks, The fifth section : The accounting impact of integrating financial in-clusion and financial technology techniques on financial indicators of operational efficiency in commercial banks, The sixth section : The applied study, The seventh section: Study findings, recommendations, and future research proposals, The eighth section: Research references. 7.Results: A) Theoretical Findings: - The study's theoretical results indicate that integrating financial inclusion with fintech yields substantial improvements in three key areas:Operational costs: Reduction of up to 70% in basic banking services like money transfers; Pro-cessing speed: Loan application processing time decreased from average 5 days to under 4 hours in leading banks ;Service quality: Credit risk assessment accuracy improved to 92% compared to 75% in traditional systems These combined improvements translate to a 2.5 percentage point increase in return on assets. - The theoretical study revealed that the efficiency impact follows a non-linear U-shaped pattern: Initial strong positive effect: Each 10% increase in digital financial inclusion improves operational efficiency by 3.2%; Diminishing re-turns after reaching 75% population coverage (typical in emerging markets); Marginal effects beyond 90% coverage threshold - Accounting and operational impacts vary significantly by bank type: Digital banks (Neobanks): 40% higher operational efficiency due to lean infrastruc-ture, Traditional banks: Require 18-24 months for full technology adoption, experiencing: Temporary efficiency declines, Increased IT capitalization costs, Delayed ROI recognition - Key integration challenges identified: Human resources: 72% of banks face major digital skills gaps, leading to: High training costs (capitalized as intan-gible assets), Productivity losses (reflected in increased operating expenses); Regulatory compliance: Costs rose 45% since 2020, affecting: Profit margins, Requiring additional regulatory risk provisions, Cybersecurity: 43% of fintech platforms experience annual attacks, resulting in: Potential liabilities, Digital asset impairment, Higher audit fees due to increased risk. B) Empirical Findings: - Confirmation H 1/1: "Financial inclusion has statistically significant effect on improving operational efficiency indicators in commercial banks" - Confirmation H 1/2: "Fintech has statistically significant effect on improving operational efficiency indicators in commercial banks" - Confirmation H1/3: "There exists statistically significant relationship between financial inclusion and fintech in commercial banks" - Confirmation H1: "The integrative relationship between financial inclusion and fintech has statistically significant effect on improving operational effi-ciency indicators in commercial banks". 8. Recommendations: - Policymakers should establish a comprehensive regulatory framework that enhances the integration between financial inclusion and fintech, The re-searchers propose creating a specialized fintech regulatory authority, as data shows that 72% of banks struggle to keep pace with evolving regulatory re-quirements, The framework should account for the unique characteristics of different banking institutions, considering that traditional banks require 18-24 months to adapt to digital transformations, compared to emerging digital banks. - Central banks should implement gradual digital transformation strategies, starting with core infrastructure upgrades and progressing to advanced tech-nologies like AI and blockchain, These strategies should be supported by a fintech risk guarantee fund, especially since 40% of digital transformation projects fail to meet their objectives, Incentive packages should be introduced for banks achieving high digital financial inclusion rates, as studies indicate that every 10% increase in digital inclusion improves operational efficiency by 3.2%. - Bridging the digital skills gap should be a top priority through specialized training programs developed via public-private partnerships, The researchers recommend establishing a National Academy for Digital Transformation offer-ing accredited certifications in emerging fields, funded by allocating 5% of bank profits to these programs, This human capital investment is critical, as 60% of banks face a shortage of qualified personnel, while banks investing in digital training report 35% higher efficiency metrics. - A dynamic performance measurement system should track different transfor-mation phases, incorporating early warning mechanisms when financial inclu-sion rates approach 75%, beyond which marginal benefits decline, Evidence shows banks adopting such sophisticated monitoring systems achieve 15% higher operational efficiency. - A national digital financial inclusion platform should be created, uniting banks, fintech firms, and regulators to coordinate efforts and share expertise, International benchmarks demonstrate that countries fostering such partner-ships achieve 30% higher financial inclusion growth rates, with transaction cost reductions up to 70% for basic banking services.